為何報稅
在德國雖然不是所有人都有報稅義務，但只要月收入超過410歐元就會被自動扣稅。而我們每個人都有可能被預扣比較多稅，加上我們又有一些因為家庭、工作或學校的開銷，申報這些開銷每年可以讓你有機會拿回被多扣的稅款，多退少補，大部分的人都是可以退到稅的，只有少數人可能會被要求補稅。根據德國聯邦統計局的數據，平均德國納稅人的退稅金額約為1007至1072歐元！等於你花大概1小時的時間是值得的😆
一些納稅人的退稅數據
- 大部分納稅人(約58%)的退稅金額在100至1000歐元之間
- 約25%的納稅人可以獲得1000歐元以上的退稅
- 少數納稅人(約17%)的退稅金額在100歐元以下
但實際退稅金額會因人而異:
- 收入水平
- 可扣除的支出項目
- 婚姻狀況
- 子女數量
- 特殊扣除項目(如搬家或)
何時該報稅
自行申報稅務的納稅人：（有請稅務師幫忙提交的期限較長）
- 2022 課稅年度的稅務申報必須在 2023 年 10 月 2 日前提交給稅務局。繳交期限延後了兩個月，原本是 2023 年 9 月 30 日。但因為這天是星期六，期限順延至 2023 年 10 月 2 日星期一。
- 2023 課稅年度的稅務申報必須在 2024 年 9 月 2 日前提交給稅務局。繳交期限延後了一個月，原本是 2024 年 8 月 31 日。但因為這天是星期六，期限順延至 2024 年 9 月 2 日星期一。
- 2024 課稅年度起，將恢復正常的繳交期限。因此，2024 年的稅務申報最遲必須在 2025 年 7 月 31 日前提交給稅務局。
- 2025 課稅年度的稅務申報截止日為 2026 年 7 月 31 日。委託稅務師（Steuerberater）或薪資稅協助協會（Lohnsteuerhilfeverein）申報者，截止日延至 2027 年 3 月 1 日。
（2026/07 更新）幾個今年申報一定要知道的期限重點：
- 2025 課稅年度（今年申報）截止日：2026 年 7 月 31 日（週五）；委託稅務師者自動延長至 2027 年 3 月 1 日（原 2027/2/28 適逢週日順延）。
- 逾期罰則（Verspätungszuschlag）：有申報義務者逾期，每逾一個月加收應納稅額的 0.25%、且每月至少 25 €；依《租稅通則》§152 AO，課稅年度結束後 14 個月仍未申報原則上自動開罰，稅務局並可處以怠金（Zwangsgeld）或逕行估稅。
- 沒有申報義務、純自願申報（Antragsveranlagung）者不受 7/31 限制：可回溯 4 年——2025 年度最晚可於 2029 年 12 月 31 日前提交，退稅照領。
誰有報稅義務？（Wer muss eine Steuererklärung abgeben?）
（2026/07 更新）上面提到「有申報義務」跟「純自願申報」差很多——有義務者受 7/31 期限與逾期罰款約束，自願申報者則可以慢慢報、回溯 4 年都行。但到底哪些人才算「有義務」？《所得稅法》§46 EStG 列出了幾種常見情況，只要符合任一項就必須申報：
- 同時受僱於 2 個以上雇主：第二份起的薪資會被歸入稅卡 VI（第 6 級——預扣稅率最高的一級）
- 配偶／登記伴侶選了稅卡組合 III/V（第 3＋5 級），或 IV（第 4 級）搭配因子法（Faktorverfahren）——因子法是配偶間依收入比例分攤預扣稅的機制
- 薪資以外收入每年超過 410 €：房租、接案、投資獲利等（不含薪資本身）
- 領取「工資替代給付」（Lohnersatzleistungen）每年超過 410 €：失業金 I（Arbeitslosengeld I／ALG I）、育嬰津貼（Elterngeld）、病假津貼（Krankengeld）、短工津貼（Kurzarbeitergeld）等。這類給付本身免稅，但會透過「累進保留條款」（Progressionsvorbehalt）拉高其餘所得的稅率，所以超過門檻就得申報。注意：公民金（Bürgergeld，前身為 ALG II／Hartz IV）屬社會救助，不在累進保留條款清單內，不會因此觸發申報義務——別跟 ALG I 搞混
- 已在 ELStAM 登記免稅額度（Freibetrag）：例如預先登記子女撫養或通勤扣除額，每月薪資已因此少扣了稅
- 自雇者、自由業者、個體戶（Selbständige／Freiberufler／Gewerbetreibende）：這類收入本來就不透過雇主預扣薪資稅
- 稅務局主動發函要求申報（Aufforderung vom Finanzamt）：收到信一律得報，不論是否符合以上任一條件
如果以上都不符合——例如單身、只有一份薪資（稅卡 I）、沒有其他收入——通常就沒有法定申報義務。但還是建議申報：這種「純自願申報」不受 7/31 限制，最晚可回溯 4 年申請，多數人都能拿回被多扣的稅款。
📚 來源：§46 EStG｜法源全文（gesetze-im-internet.de） · Finanztip｜報稅義務總覽 · Lohnsteuer kompakt｜Abgabepflicht 說明
如何報稅
主要報稅管道：
- 自行使用ELSTER等線上報稅軟體（大部分請參照這篇德國報稅軟體推薦）
- 請聘請稅務師協助（若稅務上比較複雜，如自由業者、或是收入線眾多，還是請專業的可能會比較省事，當然稅務師會跟您收取相對的費用）
- 自行填寫紙本報稅表（不太推薦，太麻煩）
今年報稅（2025 課稅年度）與去年有何不同？
（2026/07 查核更新）今年填的是 2025 課稅年度的申報，以下是與去年（2024 年度）申報相比、經查證的主要變化：
- 個人基本免稅額（Grundfreibetrag）：調升 312 € 至12,096 €（單身）／24,192 €（已婚合併申報）（2024 年度為 11,784 € ／ 23,568 €）
- 🆕 托育費用（Kinderbetreuungskosten）大幅放寬：2025 年度起可列為特別支出的比例由 2/3 提高到 80%、每名子女上限由 4,000 € 提高到 4,800 €——有送 Kita／課後班／保母的家庭，今年記得把收據找齊，這是本次最有感的變化
- 子女免稅額（Kinderfreibetrag）：每位子女 9,600 €（含照護教育額度 BEA；2024 年度為 9,540 €）
- 子女津貼（Kindergeld）：2025 年每月 255 €（2024 年為 250 €）——今年申報適用 255 €；2026 年起已再調升至 259 €（申報 2026 年度時才適用）
- 🆕 扶養費（Unterhaltszahlungen）改規定：2025 年度起給付親屬的扶養費只有銀行轉帳才能抵稅，現金交付一律不再承認——匯款證明務必保留
- 團結稅（Solidaritätszuschlag）免徵額：調升至應納所得稅 39,900 €（2024 年度為 36,260 €），受 Soli 影響的人更少了
- 42% 高稅率門檻（Spitzensteuersatz）：調整至 68,481 €（2024 年度為 66,761 €）
- 資本利得免稅額（Sparerpauschbetrag）：維持 1,000 €（銀行利息也算——延伸閱讀：德國高利息活存銀行推薦，別忘了勾 Freistellungsauftrag）
- 維持不變的常用項目：上班族工作支出定額（Arbeitnehmer-Pauschbetrag）1,230 €、在家工作扣除額（Homeoffice-Pauschale）每天 6 €、每年最多 210 天、上限 1,260 €
📚 來源：BMF｜2025 年稅務變動總覽 · Finanztip｜2025 年度申報期限 · Lohnsteuer kompakt｜托育費 80%／4,800 € · Taxfix｜期限與逾期罰則
延伸閱讀
- 🧾 德國報稅軟體推薦——ELSTER 太硬？這幾套工具能讓你一小時搞定
- 🛍️ 德國藥妝店 DM 退稅攻略——回台前別忘了把消費稅拿回來
- 🏦 德國高利息活存銀行推薦——利息收入與 Freistellungsauftrag 一次搞懂
總結
德國稅務制度複雜，但報稅可以使納稅人的你拿回你應得的（有時候很不幸的需要補稅🥲）
重要事項包括:
- 了解自身報稅義務
- 善用各種可抵稅項目(如交通費、工作上、學習相關支出等)
- 注意保留相關單據作為報稅憑證
- 關注每年稅務新規定
- 必要時尋求專業稅務諮詢
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